Не пропусти

Ст 145 НК РФ

Ст 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Индивидуальные предприниматели и юрлица могут освобождаться от исполнения обязательств плательщика, касающихся расчета и отчисления налога. Это допускается, если прибыль, поступившая от реализации услуг, выполнения работ, продажи продукции, за последние три календарных месяца, идущие подряд, составила не больше 2 млн руб. Данное положение закрепляет статья 145 НК РФ. Освобождение от НДС имеет ряд нюансов. Рассмотрим их. Ст 145 НК РФ

В законодательстве установлены условия, при которых ст. 145 не действует. В частности, норма не распространяется на предпринимателей и организации, которые реализовывали подакцизную продукцию на протяжении трех шедших подряд предыдущих месяцев. Положения нормы также не применяются относительно обязанностей, возникающих у субъектов в связи с ввозом в таможенную зону РФ определенной группы товаров. В эту категорию входит, в частности, продукция, на которую распространяется действие ст. 146, п. 1, подп. 4.

Лица, на которых распространяется действие положений нормы, должны предоставить соответствующее извещение в письменном виде. К нему прилагаются документы, подтверждающие право на пользование льготой. Указанные бумаги направляются в инспекцию по месту учета субъекта. Форма извещения утверждается приказом Минфина. Предприниматели и юрлица, которые направили в контрольный орган извещение об использовании освобождения или о его продлении, не могут отказаться от этой возможности в течение 12 месяцев, идущих подряд. Исключение составляют случаи утраты права в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ.

Через год после предоставления извещения не позднее 20 числа следующего месяца индивидуальный предприниматель или организация, использовавшие право по ст. 145 НК РФ, направляют в контрольный орган:

  1. Документы, которыми подтверждается, что на протяжении указанного срока пользования льготой выручка от оказания услуг, продажи продукции, выполнения работ, рассчитанная по п. 1, без учета обязательного отчисления в бюджет за каждые три месяца, идущие последовательно, не была больше 2 млн руб.
  2. Уведомление о продлении освобождения на последующий год или отказе от него. Ст 145 НК РФ

Если на протяжении срока, в течение которого индивидуальный предприниматель или организация пользовались освобождением от налога, выручка за каждые 3 идущих последовательно месяца в совокупности превысила 2 млн руб., или если субъект реализовывал подакцизную продукцию, он, начиная с 1 числа того временного промежутка (месяца), в котором было превышение или продажа, до окончания периода действия льготы теряет возможность ею пользоваться. Сумма налога за тот месяц, в котором доход был больше установленного предела, подлежит восстановлению и последующей уплате в бюджет в законодательном порядке. Если субъект не предоставил подтверждающие документы или в направленной отчетности присутствуют недостоверные сведения, дополнительно к недоимке лицу вменяются штрафы и пени. Аналогичные санкции применяются и в случае установления контрольным органом фактов несоблюдения субъектом ограничений, предусмотренных ст. 145, п. 1 и 4.

Чтобы воспользоваться возможностью, которая предусмотрена ст. 145 НК РФ, операции, не подлежащие налогообложению, должны быть отражены в отчетной документации. Подтверждением того, что совокупная сумма выручки за установленные нормой периоды, не превысила требуемый предел, служат выписки:

  1. Из бухгалтерского баланса (для организаций).
  2. Из книги по учету расходов и доходов, а также хозяйственных операций (для предпринимателей).
  3. Из книги продаж.

Кроме этого, предоставляется копия журнала счетов-фактур (выставленных и полученных). Ст 145 НК РФ

Субъекты, желающие воспользоваться правом, предусмотренным ст. 145, в извещении указывают величину прибыли. Расчет выручки осуществляется в соответствии с правилами, закрепленными в учетной политике. При этом в вычислениях используются прибыли, полученные как от облагаемых (по нулевой ставке в том числе), так и не облагаемых налогом услуг, товаров, работ, и в денежной и натуральной формах. В расчетах учитывается и оплата ценными бумагами, а также прибыль от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг на территориях, не относящихся к РФ. Только в этом случае можно воспользоваться правом, которое предоставляет статья 145 НК РФ. Практика арбитражных судов подтверждает данное положение. При определении выручки, от суммы которой зависит возможность получения права по рассматриваемой норме, следует учитывать все виды поступлений субъекта.

В прибыль не включается оплата, полученная при реализации услуг, работ, продукции субъектами, использующими ЕНВД по определенным типам деятельности. При расчете в налоговую базу не входят авансовые и прочие платежи, которые получены в счет будущих поставок продукции, выполнения работ или оказания услуг, которые облагаются по нулевой ставке. При этом продолжительность производственного цикла для них более полугода. Если предприятие использует учетную политику по оплате в процессе определения базы по НДС, то в расчете прибыли принимаются только оплаченные суммы. Это обусловлено п. 50 Методических указаний. В нем, в частности, говорится о прибыли, которая фактически получена в натуральной либо денежной форме, в том числе и оплате в ценных бумагах. Ст 145 НК РФ

Для многих субъектов неясен вопрос, касающийся времени, за который следует рассчитывать выручку. В частности, сложности появляются при определении тех трех месяцев, которые предусматривает ст. 145 НК РФ. Комментарии контрольных органов указывают на то, что выручку нужно считать за каждые идущие последовательно периоды. Но в таком случае прибыль, поступившая в один и тот же месяц, будет учтена дважды. В такой ситуации предполагается, что субъект должен ежемесячно определять право на пользование льготой по ст. 145 НК РФ. Освобождение от НДС между тем четко не объяснено законодательством. В Кодексе только установлены условия и общие правила. В этой связи сами субъекты осуществляют расчет за каждые 3 месяца поквартально. Стоит отметить, что арбитражные суды поддерживают такую политику предпринимателей. Это как раз объясняется неточностью законодательства. А такие случаи решаются именно в пользу плательщиков. Ст 145 НК РФ

В деятельности хозяйствующих субъектов может возникнуть ситуация, когда предприятие приобретает продукцию, используемую для проведения операций, являющихся объектами обложения, но не использованную до того, как начало действовать право по ст. 145. В этом случае сумма входного сбора по купленным товарам, принятая к вычету, восстанавливается и включается в стоимость этих изделий. Это необходимо сделать в последний месяц, который предшествует освобождению. Рассмотрим пример:

Благотворительная организация предоставляет платные юридические консультации и другие возмездные услуги инвалидам. Для этого предприятие приобрело в августе 2002 г. канцтовары. Сумма покупки составила 6 тыс. р., в том числе НДС — 1 тыс. р. В августе последняя была принята к вычету. При этом в данном месяце юридические услуги организацией не оказывались. В сентябре 2002 г. общество направило в контрольный орган уведомление об освобождении. Это означает, что 30 августа сумма обязательного отчисления, выплаченная поставщику, должна быть восстановлена и впоследствии включена в себестоимость канцтоваров. В данном случае бухучет будет осуществляться так:

При приобретении товаров делается запись:

  • Дб 60 Кд 51 — 6 тыс. руб. перечислены поставщику в счет оплаты товаров.
  • Дб 10 Кд 60 — 5 тыс. руб. (6 тыс. руб. — 1 тыс. руб.) оприходованы канцтовары (без НДС по покупной цене).
  • Дб 19 Кд 60 — 1 тыс. руб. — учтен налог, выплаченный поставщику.
  • Дб 68 Субсч. «Расчеты по НДС» Кд 19 — 1 тыс. руб. — сумма налога принята к вычету. Ст 145 НК РФ
  • Дб 19 Кд 68 субсч. «Расчеты по НДС» — 1 тыс. руб. — восстановление суммы, принятой к вычету до начала освобождения.
  • Дб 10 Кд 19 — 1 тыс. руб. — восстановленная сумма включена в себестоимость купленных товаров.

Вместо этих двух записей можно сделать одну:

  • Дб 10 Кд 68, субсч. «Расчеты по НД» — 1 тыс. руб. восстановленная сумма включена в стоимость приобретенных изделий.

Как указывает ст. 145, суммы отчислений по неиспользованным ОС также должны быть восстановлены. В данном случае речь идет о ситуациях, когда при осуществлении деятельности используется часть от стоимости основных средств. Как отмечают специалисты, восстанавливать следует сумму НДС, которая ранее была принята к вычету, в части неамортизированной (неиспользованной) цены ОС. На нее увеличивают стоимость этого имущества. Данные операции необходимо произвести в последний месяц, который предшествует освобождению.

Суммы налогов, которые были выплачены субъектами, утратившими возможность использовать освобождение, по приобретенным услугам, товарам или работам до потери указанного права и использованным после этого при выполнении деятельности, признаваемой в качестве объекта обложения, принимаются к вычету в установленном ст. 171 и 172 порядке. Ст 145 НК РФ

Он касается отправки уведомления. В форме документа, утвержденной приказом Минфина, предусматривается отрывная часть. В ней должна проставляться отметка контрольного органа о том, что им было получено извещение от субъекта. Данный корешок считается разрешительным документом для предпринимателя или организации. но в ряде случаев налоговая инспекция устанавливает требования, касающиеся приема всех документов. В частности, субъектам предписывается опускать бумаги в специальный почтовый ящик в самом контрольном органе. В таком случае необходимо выяснить телефон отдела, осуществляющего регистрацию поступившей корреспонденции. Его сотрудники располагают информацией о входящем номере документации. В предусмотренных в п. 3 и 4 рассматриваемой нормы случаях допускается направлять бумаги и уведомление заказным письмом, воспользовавшись услугами почты. Днем их предоставления в таких ситуациях будет считаться шестой день с даты отправки корреспонденции. Этот момент необходимо учитывать и корректировать сроки отправки. Как правило, хозяйствующие субъекты приносят уведомление и подтверждающие документы лично.

О admin

x

Check Also

Федеральный закон О персональных данных: основные положения простыми словами

Федеральный закон «О персональных данных»: основные положения простыми словами Законодательство РФ содержит нормативные акты, гарантирующие защиту личных данных граждан. Основным источником права соответствующего типа является ...

Короли торгового наружного дизайна

Каждое дело рук человеческих со временем приобретает определённый типичный облик. Все привыкают к тому, как должен выглядеть автомобиль, телевизор, самолёт, компьютер, дом и любой другой ...

Креативный маркетинг на примере фирмы Loewe

Задача маркетолога состоит в том, чтобы максимально повысить экономические показатели предприятия при минимальных издержках. Наиболее распространённые методы, используемые при её решении, многократно описаны в различных ...

Что такое ОАО: определение, особенности, структура организации

Что такое ОАО: определение, особенности, структура организации В повседневной жизни, особенно часто в средствах массовой информации, можно встретить различные аббревиатуры, обозначающие определённые организационно-правовые формы и ...

Как правильно составить приказ об изменении оклада?

Как правильно составить приказ об изменении оклада? В процессе работы зарплата сотрудников может меняться. Происходит это по разным причинам. Но в любом случае по такому ...

Как прекратить тратить время впустую, начиная с сегодняшнего дня

Как прекратить тратить время впустую, начиная с сегодняшнего дня К концу прочтения этой статьи, вы будете иметь важный подарок – свободное время для того, чтобы ...

Расчетно-платежная ведомость — образец заполнения и бланк Т-49

Расчетно-платежная ведомость — образец заполнения и бланк Т-49 На каждом предприятии, использующем наёмный труд работников, у работодателей возникает обязанность по его оплате. И для того ...

Коммерческие организации создаются в форме потребительских кооперативов, хозяйственных товариществ, благотворительных и иных фондов (ГК РФ)

Коммерческие организации создаются в форме потребительских кооперативов, хозяйственных товариществ, благотворительных и иных фондов (ГК РФ) Тема коммерческих организаций достаточно обширна, поэтому различные грани данного информационного ...

Почему в России запретили порошковый алкоголь

1 сентября СМИ сообщили об одобрении Правительством Российской Федерации запрета на продажу порошковых концентратов, используемых для приготовления алкогольных напитков. Законопроект обсуждался на заседании кабинета министров ...

Направления бизнеса, сегодня кажущиеся фантастикой

Человечество свыклось со стремительным развитием технологий. Сегодня мы пользуемся повседневными предметами, о которых наши предки если и мечтали, то только в фантастических романах и фильмах. ...

Судьба создателя дизелестроительной отрасли Рудольфа Дизеля

Судьба создателя дизелестроительной отрасли Рудольфа Дизеля Дизельные двигатели производятся во всём мире в колоссальных количествах, их устанавливают на автомобили, грузовые и легковые, ими обеспечивается энергопитание ...

Иконоскоп Зворыкина

Иконоскоп Зворыкина — ключ к телевизионному бизнесу Владимира Козьмича Зворыкина чаще всего называют отцом телевидения (иногда одним из отцов), имея в виду главное изобретение его ...

Новейшие технологии в строительстве

Новейшие технологии в строительстве. Современное строительство домов, основные свойства и характеристика При строительстве жилых домов и хозяйственных построек сегодня все чаще применяются новые технологии. Для ...

Советы по сохранению денег от миллиардера

Не стоит прислушиваться к советам каждого. Но если рекомендации исходят из уст миллиардеров, которые сами нажили свои состояния, то их имеет смысл принять во внимание. ...

16 хитростей ресторанного меню, заставляющих тратить больше

16 хитростей ресторанного меню, заставляющих тратить больше Как и другие представители бизнеса, владельцы ресторанов всегда стараются заставить вас потратить больше. Без денег ресторанам, как и ...

Разрешение на выбросы в атмосферу загрязняющих веществ: образец, порядок получения, продление, переоформление

Разрешение на выбросы в атмосферу загрязняющих веществ: образец, порядок получения, продление, переоформление Разрешение на выбросы в атмосферу выдается с целью обеспечения государственного регулирования того, насколько ...

Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru